Кто должен оплачивать ндс — покупатель или продавец

В этой статье мы постарались раскрыть тему: "Кто должен оплачивать ндс — покупатель или продавец". Здесь собрана и структурирована вся информация о теме, что позволяет найти полный ответ на ваш вопрос. Но, если все же остались вопросы, то вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Кто должен оплачивать НДС — покупатель или продавец?

Многие ходят в магазин, а привычка брать чеки у продавца – это уже в генах. В этом финансовом документе часто можно увидеть такую строку, как «НДС- 18%».

У людей с бухгалтерским образованием, вопросов эта позиция не вызывает, а вот у простого обывателя часто возникает недопонимание – почему я должен платить еще какие-то 18% и что это за налог такой.

Не так давно был принят закон, согласно которому ставка НДС была увеличена на 2%. В итоге, придется оплачивать уже не дополнительные 18, а целых 20%. Сумма приличная, а с учетом тяжелых экономических обстоятельств, существенная.

Чтобы избежать незаконных поборов и переплат, стоит подробнее разобраться с тем, откуда берется НДС, и кто же его платит – продавец или покупатель? Постараюсь дать четкий и понятный ответ на этот вопрос в своей статье.

НДС – что это за налог и как он формируется?

Ситуация, связанная с оплатой НДС всегда вызывала оживленные споры. Кто-то считал, что платить ее обязаны только покупатели, а кто-то активно доказывал, что только продавцы. Чтобы точно выяснить на кого же ложится дополнительная налоговая нагрузка, нужно обсудить сам налог.

НДС или налог на добавленную стоимость – это стандартный способ изъятия части стоимости товара, оказанной услуги или выполненной работы в бюджет государства. Руководствуясь этой информацией можно сделать несколько заключений:

  • покупатель оплачивает продавцу налоговую сумму от общей стоимости товара (услуги);
  • продавец перечисляет НДС в бюджет государства;
  • продавец автоматически получает право уменьшить сумму начисленного налога к уплате на сумму входного НДС на товары купленные.

Схема достаточно проста и понятна, но иногда вызывает серьезную путаницу у всех участников торговой операции.

Ставки НДС в России за разные периоды

Что касается действующих ставок, то в России, за весь период действия налогового законодательства использовались разные показатели:

  • 1992 год – максимальная ставка в 28%;
  • 2004-2019 годы – 18%;
  • с 01.01.2019 года – 20%.

Указанные ставки используются для общих случаев налогообложения, но есть еще и такие ситуации, когда показатель может быть существенно снижен. В отдельных случаях налогоплательщик вправе применять ставку в 10% или предоставлять отчетность по нулевой ставке.

Оплата НДС – кто платить, и при каких обстоятельствах?

Следует отметить, что законом допускаются ситуации, когда налог на добавленную стоимость оплачивает продавец, а когда и покупатель. Многое зависит от конкретных обстоятельств, поэтому всем участникам торговых операций следует иметь об этом представление. Рассмотрим каждый случай отдельно.

В каких случаях оплату налога вносит продающая сторона?

Когда продавец передает права собственности на товары или услуги покупателю, он исчисляет НДС. В итоге, получается, что покупатель принимает на себя не только право собственности, но и обязанности по уплате НДС.

[3]

Сумма к уплате должна быть указана продавцом на счете-фактуре, которая передается совместно с товаром и с услугой. В результате такого сотрудничества, все расходы по уплате НДС ложатся на плечи покупателей.

Что касается продавца, то ему остается лишь сформировать сумму налога, подлежащую передаче в бюджет. Примечательно, что налог начисляется даже в том случае, когда передача товаров носит безвозмездный характер. Есть операции, подробно описанные в НК РФ, в отношении которых налог не исчисляется и не платится.

Фактически, сумма налога, которую продавец должен перечислить в бюджет, представляет собой разницу между налоговой суммой, предъявленной покупателю и размером входного НДС по купленным товарам. На основании этих данных формируется специальная декларация, которая в дальнейшем передается в налоговую инспекцию.

Должен ли платить налог в бюджет покупатель?

Всегда ли деньги должны платить продавцы? На самом деле в налоговом кодексе существуют и другие ситуации. Иногда покупатель тоже может перечислять налоговые суммы в бюджет. В качестве примера стоит привести следующие ситуации:

  • товар приобретается у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой организации РФ;
  • оформлена аренда имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.

При подобных обстоятельствах участники сделок признаются налоговыми агентами, и они обязаны перечислить НДС в нужном размере из оплаты, передаваемой контрагенту. Фактически, речь идет о посредничестве между участниками с обязательствами по уплате НДС.

Ставка для таких сделок составляет 20% или 10% с учетом особенностей ведения предпринимательской деятельности. На основании указанных данных формируется стандартный отчет, который передается в налоговую инспекцию.

Заключение

Завершить представленный материал стоит несколькими выводами:

  1. Налог на добавленную стоимость – это обязательство налогоплательщиков по передачи части стоимости товаров и услуг в бюджет государства. Ставки в разные периоды действовали различные. Сегодня показатель равен 20%.
  2. НДС могут уплачивать покупатели и продавцы. В основном это делают продавцы, высчитывая разницу между налогом с проданных товаров и налогом с купленных.
  3. Покупатели также могут оплачивать НДС, когда сотрудничают с иностранными фирмами, не зарегистрированными в России. Аналогично обстоит ситуация с арендой муниципальной или государственной собственности.

НДС: кто платит продавец или покупатель?

Кто должен платить НДС — продавец или покупатель, разберемся подробнее далее в материале.

НДС: кто платит продавец или покупатель?

В государственный бюджет должны отчислятся различные установленные законом налоги и сборы. НДС — это небольшая часть стоимости товара, работы или услуги. Ее и перечисляют в федеральный бюджет.

В разные годы ставка НДС в РФ была разной. Так в 1992 году она ровнялась 28%, а с 2004 года была в размере 18%. С 1 января 2019 года ставка налога изменена на 2% и теперь равна 20%.

Важно! Законодательством предусмотрены определенные категории товаров и целый перечень операций, при которых применяется НДС с пониженными ставками — 0% и 10%.

Итак, что такое НДС и для чего он нужен разобрались. Теперь о главном — кто же платит?

Продавец товаров, работ или услуг включает НДС в стоимость своего товара/услуги/работы. Покупатель при покупке товара, оплате услуги или работы (передачи права собственности), оплачивает стоимость вместе с исчисленным в нее НДС.

А значит НДС платит покупатель. Задачей продавца является правильно и по закону формировать корректную сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет.

Важно! В бюджет налог уплачивает продавец. Покупатель расплачивается в магазине, никаких переводов в налоговую службу он не производит.

Важно! Покупатель в некоторых случаях все же платит НДС в бюджет самостоятельно, не через продавца.

Когда покупатель — это организация, которая:

  • закупает товары у иностранной компании, не стоящей на учете в ФНС РФ;
  • арендует муниципальное или государственное имущество (землю, недвижимость и т. п.).

Эти организации признаются налоговыми агентами, и поэтому обязаны удержать из доходов контрагента НДС и затем перечислить его в федеральный бюджет.

Какую сумму в итоге платит продавец в бюджет?

Разницу между НДС, полученную от покупателя, и входным НДС по закупочным ценам на товары/услуги и нужно уплатить в бюджет продавцу.

Продавец обязан производить начисление НДС на стоимость своего товара, а также отразить в налоговой отчетности итоговую сумму налога на добавленную стоимость, которую подлежит уплатить в бюджет.

Читайте так же:  Декларация 3-ндфл на налоговый вычет за квартиру

Вывод — продавец пишет начисленный НДС на ценнике товара, но из своих денег его не платит. Для этого используется сумма, которую оплатит покупатель вместе с покупкой товара.

Продавцу остается только вычесть НДС и перевести сумму налога.

Кто платит НДС продавец или покупатель

Кто платит НДС продавец или покупатель? Этот вопросом по мере течения времени может быть озадачен не только человек, ведущий деятельность как предприниматель, а и обычный рядовой гражданин, просто-напросто интересующийся тем, что его окружает.

НДС — эти три буквы, значение которых для большей части населения — загадка. Три буквы, которые мы можем встретить в магазинах, кафе, транспорте, да и в любом месте, где вы оплачиваете какой-либо товар, или услугу.

Чем же на самом деле является налог на добавленную стоимость? Какие товары и услуги облагаются им, а какие нет? Каковы размеры налога на добавленную стоимость? Кто и в каких случаях оплачивает его? Давайте разберемся по-подробнее!

Что такое налог на добавленную стоимость?

НДС — это налог, который облагает сумму прироста от стоимости товаров, либо услуг , который по-сути можно описать как разность между суммой, которую продавец получит от реализации, и теми затратами, которые необходимы для производства товара. Результатом налога на добавленную стоимость становится то, что покупатель полностью возмещает продавцу налог со всей стоимости товара, либо услуги, которое он приобретает, но в бюджет эта сумма поступает несколько ранее последней реализации,ведь налог со своей части стоимости, который прибавляется к сумме затраченной на сырьё, проведение работ и услуг, требующихся для производства, выплачивают в бюджет все, кто принимает участие в производстве товара на всевозможных стадиях.

Проще говоря- налог на «навар». Сутью НДС является получение государством частичной стоимости товара и в огромном количестве стран уже входит в конечную стоимость товара, в отличии от яркого примера, где добавленная стоимость не указывается в ценнике — США.

Какие операции облагаются налогом?

НДС выплачивается в следующих ситуациях:

  • Реализация товаров и услуг (передача прав на владение имуществом);
  • Передача товара для личных нужд;
  • Выполнение строительных и монтажных работ для личного использования;
  • Импорт товаров;

Какие процедуры налог не облагает?

Данные взяты из Налогового кодекса РФ и являются лишь примером из огромного списка. Уточняйте какие процедуры облагаются налогом в вашей стране!

Каков размер налога?

В силу закона вступившего в силу от 1992 года максимальным показателем НДС является цифра в 28%,также в некоторых случаях сумма НДС при выполнении определенных операций может составлять как 10%, применяющаяся при продаже определенных товаров(Таких как лекарства, товары для детей и т. п.), так и 0%, при экспортировании товаров, но практике показывает, что самой распространенной цифрой на сегодняшний является ставка в 18%.

Формирование суммы налога, которая должна быть перечислена продавцом происходит следующим образом: из суммы НДС, которую продавец запросил у покупателя, вычитается та сумма НДС, которая была предъявлена продавцу для приобретения необходимых для производства товара материальной базы.

Кто выплачивает НДС?

И так, мы подошли к главному вопросу нашей темы. Когда этот вопрос задают людям, имеющим к нему отношение, то даже некоторые из них затрудняются дать четкий ответ, ведь вопрос этот в некоторой мере даже философский, так пользуясь товарами и услугами покупатель выплачивает продавцу конечную сумму куда входит и НДС, но напрямую с налоговой службой сотрудничает продавец, обязанностью которого является в конце каждого квартала перечислять сумму в бюджет, которая подтверждается сопутствующей отчетностью.

Поэтому дать четкий и корректный ответ на сей вопрос вряд ли возможно, но законом прописаны случаи, когда четко указано, кто является плательщиком, например покупатель платит НДС в тех случаях, когда тот приобретает товар в различных зарубежных организациях, не находящихся на учете в налоговых органах его страны, либо же арендует государственное, либо городское имущество. В случае же, когда НДС выплачивает продавец, то к этому относится передача права собственности на товар, либо услугу, даже если такая передача носит безвозмездный характер.

Возможность и порядок возмещения налога

В том случае, если по итогам налогового периода налогоплательщика взимают сумму большую, нежели должна быть, согласно отчетам налогоплательщика, то он может обжаловать это, предоставив налоговому органу декларации, по которой этот же орган должен будет проверить на сколько обоснованной является сумма, заявленная к возмещению, после проведения камеральной налоговой проверки.

Если же при проведении камеральной проверки вдруг обнаружится, что оплошность была допущена и было зафиксировано нарушение, то уполномоченными должностными лицами будет составлен акт налоговой проверки , сопровождающие материалы которого будут на рассмотрении у руководителя органа проводившего проверку и этот орган в праве привлечь налогоплательщика по причине совершения налогового преступления либо отказать в его привлечении . Также принимается решение о возмещении суммы налога, либо об отказе о возмещении, либо о частичном возмещении суммы налога, заявленная на возмещение.

В споре с государственными службами лучшим решением будет личный юрист, разбирающийся в вопросе налогообложения!

Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)? Сущность НДС

В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость (НДС), какова его сущность, для чего он нужен. Кто является плательщиком НДС и в каких случаях организация освобождается от его уплаты.

В Налоговом кодексе РФ есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость — глава 21. Данный налог является основным источником формирования бюджета и создает существенную нагрузку для коммерческих организаций. Расчет НДС зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров и руководителей предприятий. Конечно, все вопросы в рамках данной статьи мы не разберем, а остановимся для начала на общих вопросах, касающихся этого вида налога. Что это, для чего, кто платит, кто не платит – вот основные вопросы, которые разобраны ниже.

В ближайшее время будем разбираться с его расчетом, вычетами и проводками.

Для чего нужен НДС (понятие)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Предприятие, продавая свою продукцию, товары, услуги, обязано платить налог на добавленную стоимость.

Причем возникает следующая ситуация:

Каждый раз, когда предприятие совершает продажу, оно взыскивает со своих покупателей НДС для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.

Вместе с тем, каждый раз, когда предприятие что-то покупает у своих поставщиков, выступая в роли покупателя, оно также платит НДС своим поставщикам в составе суммы покупки.

При этом налог, который обязано заплатить предприятие с проданных товаров в бюджет, уменьшается на сумму НДС, который предприятие заплатило своим поставщикам, то есть снижается налоговая нагрузка на организацию.

В бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается отдельный субсчет, называемый «НДС», на котором и будут учитываться все расчеты по налогу на добавленную стоимость.

НДС, который предприятие должно уплатить с продажи, учитывается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3 (этого вопроса мы частично касались, когда разбирали учет продаж на счете 90) в корреспонденции со счетом 68, при этом составляется проводка Д90.3 К68.НДС. Сумма, на которую выполняется данная проводка, подлежит уплате в бюджет.

Налог, который взимается с предприятия при покупке чего-либо, выделяется по дебету сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (этого мы тоже частично касались, когда рассматривали тему учета расчетов с поставщиками). Выделенный на 19 счет налог подлежит возмещению из бюджета. Накопленный по дебету сч. 19 НДС списывается с кредита в дебет сч. 68, проводка Д68.НДС К19, на бухгалтерском языке данная проводка означает, что НДС принят к вычету.

Читайте так же:  Какие банки дают ипотеку для иностранных граждан — документы для оформления

Получается, что по кредиту сч. 68 собирается весь НДС, начисленный с продаж и предназначенный для уплаты в бюджет. По дебету сч. 68 – взимаемый поставщиками с предприятия. Как уже выше говорилось, итоговый НДС, который организация уплатит в бюджет, будет равен разности между кредитом и дебетом сч. 68.

Если на сч. 68 получается кредитовое сальдо, то предприятие должно заплатить налог в бюджет, если — дебетовое сальдо, то государство остается должным предприятию.

Кто является плательщиком НДС?

Налогоплательщики перечислены в ст.143 НК РФ:

  • организации (юридические лица);
  • ИП (физические лица);
  • лица, осуществляющие деятельности по перемещению товаров через таможенную границу (импорт, экспорт).

Хочу отметить, что не все предприятия обязаны платить НДС в бюджет. Существуют определенные условия, позволяющие предприятиям не платить налог на добавленную стоимость на законном основании.

Освобождение от НДС

При определенных обстоятельствах организации и ИП могут быть освобождены от уплаты данного вида налога.

Организации освобождены от уплаты НДС в случае, если:

  1. Сумма выручки от продажи без учета налога за последние три месяца не превысила 2 млн руб. (для освобождения организация должна подать письменное уведомление (форма утверждена Минфином РФ) и ряд документов, приведенных в п.6 ст. 145 НК РФ). Освобождение от НДС дается на срок 12 месяцев, затем организация должна подтвердить свое право на освобождение либо отказаться от этого права. Причем по окончании этих 12 месяцев организация должна подтвердить соответствующими документами, что в течении года выручка за каждые три последовательных месяца не превышала 2 млн руб. Если же в какой-то момент сумма выручки превысила указанную сумму, то освобождение от уплаты НДС организация утрачивает.
  2. Осуществляет операции, не подлежащие налогообложению. Перечень этих операций приведен в ст. 149 НК РФ,
  3. Применяются специальные системы налогообложения (упрощенная, патентная, система единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).

Если организация соответствует какому-то из трех пунктов и освобождается от уплаты НДС, то она не взимает данный налог с покупателей, а НДС, взимаемый с них поставщиками включает в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Соответственно, в бухгалтерском учете будет отсутствовать счета 90.3 и 19.

Если организация является плательщиком НДС, то она обязана выставлять своим покупателям счета-фактуры и принимать их от поставщиков. Счет-фактура – это важный документ, предъявляемый продавцом покупателю, на основании которого возможно выделение НДС и направление его к вычету. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок и книгу продаж.

Формы этих трех документов обновлены, новые формы утверждены Постановлением Правительства РФ №735 от 30 июля 2014 года.

Поставщик обязан предоставить счет-фактуру в течение 5-ти дней с момента отгрузки. Если счета-фактуры нет, то организация не может выделить из суммы НДС и направить его к вычету.

Уплата НДС

Налоговый период для расчета – квартал (ст. 163 НК РФ).

Декларация подается в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Образец заполнения декларации за 2 квартал 2014 года можно посмотреть здесь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог платится тремя равными суммами в течении трех последующих месяцев после отчетного квартала. Например, для первого квартала (с января по март) НДС платится 20 апреля, 20 мая, 20 июня тремя равными суммами, равными 1/3 от общей суммы (ст. 174 НК РФ). С 2015 года меняются сроки оплаты НДС, подробнее здесь.

Калькулятор для расчета НДС онлайн находится здесь.

Далее продолжим разбираться с этим налогом.

[1]

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь.

Кто платит НДС: продавец или покупатель?

Вопрос-ответ по теме

Кто платит налог на добавленную стоимость? В каких случаях это должен делать покупатель?

НДС – это определенный законом процент, который выплачивает производитель или перепродавец с выручки.

На сегодняшний день НДС равен 18%, с 1 января 2019 года он вырастет до 20%. К определенным категориям товаров и перечню операций может быть применена пониженная ставка – 10% и 0% соответственно. Нулевая ставка установлена, например, для российских экспортеров.

С точки зрения расчета и администрирования, НДС считается одним из самых сложных налогов в России . Он выплачивается компаниями на общей системе налогообложения (ОСНО). В некоторых случаях предприятия могут получить налоговый вычет или не платить НДС совсем (статья 145 НК РФ).

Кто платит НДС: продавец или покупатель

По закону, платить НДС должен продавец. Но фактически сумма налога закладывается в стоимость товара или услуги. Поэтому бремя уплаты НДС в конечном счете перекладывается именно на покупателя. Возникает резонный вопрос: почему НДС платит покупатель, а не продавец?

Дело в том, что НДС является косвенным налогом. Продавец в свою очередь перечисляет в бюджет государства сумму НДС со стоимости, добавленной к изначальной цене товара, работ или услуг. Эти деньги взимаются на всех стадиях производства товара или услуги вплоть до того момента, как ею воспользуется конечный потребитель. Таким образом, суммы НДС в госбюджет поступают еще до того, как потребитель приобрел товар или услугу. Лишь после того, как покупатель приобрел этот товар, сумма НДС “возвращается” в оборот предприятия или организации. При этом производитель или перепродавец товара/услуги имеет право снизить налог на сумму входного НДС.

Технически уплата НДС происходит следующим образом. В процессе реализации товаров или услуг продавец начисляет НДС, предъявляя его в счете-фактуре покупателю . После этого продавец формирует сумму НДС, которая подлежит перечислению в федеральный бюджет. Счет-фактура должна храниться на предприятии в течение трех лет. Это важный документ, который необходим для:

  • уточнения стоимости реализованных товаров или услуг;
  • определения цены приобретаемых материалов;
  • выявления размера налога на добавленную стоимость, который был уплачен поставщиками и покупателями.

Учет НДС, сдача отчетности по этому налогу и получение налоговых вычетов требуют серьезной квалификации бухгалтера. Если ресурсов организации не хватает, единственный выход — отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. Обращаться лучше в надежные компании, например Главбух Ассистент

В каких случаях НДС платит покупатель

В отдельных случаях обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость возлагается на покупателя или конечного потребителя товара/услуги. В частности, уплачивать НДС обязаны организации, которые сотрудничают с иностранными компаниями, не стоящими на учете в Федеральной налоговой службе (ФНС) России (ст. 161 НК). Такие российские компании признаются налоговыми агентами.

В такой ситуации отечественные организации обязаны перечислять налог в федеральный бюджет за счет удержания необходимой суммы из доходов своего контрагента (п. 1 ст. 24 НК). Налоговый агент в данном случае выступает посредником между государством и лицами, которые обязаны уплачивать НДС.

Итак, кто платит НДС? Эта обязанность законодательно возлагаются на продавца товара либо услуги. При этом приобретая продукцию или заключая договор на оказание услуги , конечный потребитель компенсирует продавцу этот плате. Эта схема не работает только, если продавец получил что-либо в собственность безвозмездно. Тогда он начисляет и платит НДС самостоятельно.

Полезные документы для скачивания:

Читайте так же:  Снос пятиэтажек в москве программа реновации

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

НДС: кто платит — продавец или покупатель?

Разберемся когда НДС платит продавец, а в каких случаях — покупатель, далее в этой подборке материала.

НДС: кто платит — продавец или покупатель?

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который не зависит от доходов и включается в стоимость товаров, услуг или работ. Так кто же его платит?

По общему правилу покупатель платит НДС при покупке товаров у продавца, т. е. отдает его вместе со стоимостью товара при оплате. Затем продавец перечисляет налог на добавленную стоимость в государственный бюджет.

Однако, имеются исключения из правила в зависимости от специфики сделки.

Рассмотрим, когда НДС платит продавец.

НДС — уплата продавцом

Реализация товара — это основной объект обложения для налога на добавленную стоимость. При продаже товара, предоставлении услуг или проведения работ продавец указывает в цене для покупателя — НДС. Иными словами, налог на добавленную стоимость уже входит в стоимость покупки.

НДС для покупателя в данном случае — входной налог, а для продавца — исходящий. Покупатель отдает продавцу сумму налога и получается, что фактически ответственность по уплате НДС лежит на покупателе. Продавец обязан полученную сумму налога от покупателя уплатить в бюджет РФ.

Важно! Покупатель имеет право поставить НДС к налоговому вычету и получить компенсацию.

Важно! Продавец перечисляет в бюджет разницу между НДС для покупателя и НДС по товарам, уплаченным им самостоятельно.

Соотношение входного и исходящего налога может повлиять на итоговую сумму НДС к уплате. Например, сколько нужно уплатить в бюджет и на какую сумму он вправе заявить о возврате вычета из бюджета.

НДС — платит покуптель

Есть случаи-исключения, когда перечислить НДС в налоговую службу необходимо самому покупателю.

Например, если продавец иностранная компания и не стоит на учете в ФНС РФ. Тогда нагрузку по уплате налога получает покупатель.

[2]

Важно! Покупатель признается налоговым агентом или контрагентом и обязан удержать, и перечислить налог на добавленную стоимость в бюджет РФ.

Важно! Налог удерживается с доходов контрагента по ставке 18 к 118 или 10 к 110.

С этого года тестируется новое правило по уплате НДС покупателями. Теперь при отдельных категориях сделок и видов деятельности перечислять налог необходимо покупателю.

К таким видам деятельности относятся скупка лома металлов и сырых шкур животных. Компании, занимающиеся покупкой металлолома и шкур, являются покупателями и обязаны уплатить налог на добавленную стоимость с покупки товара в бюджет государства.

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

Несмотря на то, что в Налоговом кодексе довольно четко говорится, кто именно – заказчик или исполнитель – платит НДС, а кто формирует отчетность, и в каких случаях можно избежать этой обязанности, условия отдельной сделки могут поменять местами контрагентов и отменить некоторые льготы. Подробности – в нашей публикации.

Налоговый кодекс или договор: что страшней?

В большинстве случаев считается, что НДС при продаже товаров, услуг или работ оплачивает покупатель, а продавец является посредником, который лишь перечисляет необходимую сумму в бюджет, а в налоговые органы – соответствующую отчетность. Исключение составляет случай, когда продавец находится на УСН – тогда он просто не выделяет в счетах НДС.

Однако обязанность заказчика и исполнителя исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в рамках конкретной сделки регламентирует не только Налоговый кодекс, но и договор. В связи с этим между контрагентами часто возникает много спорных ситуаций. Усложняет ситуацию тот факт, что, выполняя определенные коммерческие операции, продавец, например, должен исчислить НДС несмотря на льготный режим налогообложения.

К примеру, постановлением Арбитражного суда Красноярского края от 29.12.2014 по делу № А33-22157/2014 рассматривается случай, когда нарушение совершили сразу оба участника сделки – заказчик и подрядчик, находящийся на УСН. Последний выставил счет-фактуру, не определив НДС. Тогда заказчик, решив сэкономить, самостоятельно выделил из указанной суммы налог на добавленную стоимость и заплатил меньше. Подрядчик обратился в суд с просьбой взыскать с недобросовестного контрагента долг, мотивируя тем, что в контракте была указана основная цена оказанных услуг без НДС.

Рассмотрев спор, суд указал, что стоимость контракта включает НДС и другие обязательные платежи и расходы исполнителя, возникающие при оказании услуг. Выставление счета-фактуры без выделения НДС противоречит условиям заключенного договора. При вынесении решения суд сослался на пункт 5 статьи 173 НК РФ. В нем говорится, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, даже освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика – если в счете-фактуре выделена соответствующая сумма. Таким образом, исполнитель обратился в суд, не изучив подписанного контракта и не учел предшествующие этому обстоятельства, чем сам себя наказал.

В то же время, как указано в решении, перечисленные обстоятельства не должны были помешать заказчику оплатить полную стоимость контракта, в том числе НДС. Правомерность исчисления и уплаты налога не входит в его компетенции. Также заказчик не может односторонне снижать цену, указанную в договоре.

Так как не допустить ошибку компании, имея дело с самыми разными контрагентами? Ответ на этот вопрос дают специалисты 1С-WiseAdvice в следующей главе.

Почему налоговое планирование выгодней любительских схем оптимизации налогов?

Чтобы свести к минимуму налоговую нагрузку, вступая в сделки на разных условиях, и при этом избежать претензий от ИФНС, необходимо разработать налоговую стратегию, учитывающую специфику и риски вашего бизнеса. В этом помогут наши специалисты.

Грамотное налоговое планирование предусматривает законные варианты снижения налоговой нагрузки, и зачастую является единственным способом избежать многомиллионных доначислений. Если компания планирует заключить крупную сделку и не хочет испортить отношения с контрагентом и налоговой, то лучше заранее заручиться поддержкой специалистов.

Разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании. Варианты законных методов снижения налогов мы тщательно прорабатываем с учетом специфики бизнеса клиента. Все предложенные нами варианты – абсолютно законны, клиенту лишь остается взвесить все «за» и «против» и сделать выбор в пользу того, который покажется наиболее привлекательным.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и подготовить налоговую стратегию на будущее. Основным принципом нашей работы является эффективное сопровождение вашего бизнеса. Специалисты 1С-WiseAdvice предотвратят все налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Кто освобождается от НДС

Если не брать в расчет гипотетические опасности, которые включает каждый отдельный контракт, подписанный с контрагентом, все исключения перечислены в законодательстве. Кроме тех, кто применяет УСН, право не исчислять НДС имеют все, кто назван в статье 145 Налогового кодекса РФ. В их числе организации, чья выручка за три последних месяца не превысила 2 млн, или предприятия, перешедшие на ЕСХН (если объем выручки за год не больше сумм, указанных в статье).

В статье 149 Налогового кодекса приведен полный перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. В их числе:

  • передача в аренду иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, помещений на территории России. Налоговая льгота имеет силу, если в родных странах арендаторов в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этих иностранных государствах, действует соответствующая норма. Список стран утвержден Приказом МИД РФ №6498, Минфином РФ № 40н от 08.05.2007 (ред. от 15.10.2009).
  • реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Их перечень содержится в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 №1042 (ред. от 20.03.2018).
Читайте так же:  Виды документов на недвижимость — как их восстановить

В статье 149 указаны разноотраслевые услуги – образовательные, по медицинскому и социальному обслуживанию, пассажирским перевозкам, ритуальный сервис, клиринг, сделки, связанные с объектами культурного и религиозного наследия и многое другое. Чтобы выяснить наверняка, попадает ли ваш бизнес по действие этой статьи, лучше обратиться к специалисту.

Другие исключения

Согласно ст. 161 НК РФ
В ряде случаев покупатель признается налоговым агентом и обязан самостоятельно исчислить налог в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Назовем некоторые из них:

  1. Приобретение товаров или услуг у иностранных фирм, которые ведут бизнес на территории России, но не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае покупатели обязаны перечислить НДС в бюджет независимо от того, «исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС сами» или удержат эту сумму у контрагента, если это прописано в договоре. Но, как правило, иностранные компании не включают в стоимость своих услуг (работ) сумму российского НДС, делая оговорку, что их стоимость не включает косвенные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. В таком случае НДС придется исчислить и уплатить сверх суммы контракта.
  2. Аренда недвижимости и других активов у муниципальных и государственных структур (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
  3. Покупка сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (опять-таки если вы не физическое лицо).

В любом случае покупатель может заявить НДС к вычету, если приобретенные товары не предназначены для реализации за пределами страны (письмо Минфина от 25.11.2011 № 03-07-13/01-49).

Если продавец получил продукцию или услуги на безвозмездной основе, то он обязан оплатить НДС из собственных средств (ст. 146 НК РФ).

Важно!

В разработке 1С-WiseAdvice находится новый сервис – Личный кабинет клиента. Он будет оформлен в виде дашборда с индикатором по налоговой нагрузке и отражением суммы НДС к уплате онлайн.

Кто должен платить НДС

Начинающие предприниматели нередко задаются вопросом: как правильно оплачивать налог на добавленную стоимость, кто должен платить НДС и как осуществляется эта процедура. Мы решили детально рассмотреть этот вопрос, чтобы вы четко понимали, кто и как платит, ведь любые ошибки, допущенные в оформлении налога, могут привести к внеочередным проверкам и серьезным штрафам со стороны налоговых органов.

Однозначно ответить на вопрос о том, кто платит налог, достаточно сложно, поскольку он является философским. На самом деле налоговым органам его перечисляет продавец, поэтому можно сказать, что оплачивает его сторона, которая получила прибыль, продав товар или услуги. Но дело в том, что налог включается в цену товара, то есть за него платит покупатель. Но и это еще не самое сложное. НДС является дуальным налогом: предприниматель, продавая товар или услугу, платит соответствующую сумму в бюджет, но при этом когда он покупает сырье или оборудование для работы, то он платит НДС как покупатель. То есть платить вы будете всегда: и при покупке любых предметов, и при их продаже (но уже за счет покупателей).

Если происходит простая сделка купли-продажи, то налог просто включается в общую стоимость. Если две стороны заключают между собой договор, в котором присутствует НДС, то отдельно оговаривается цена оказанных услуг, отдельно сумма налога. Все это нужно указывать в договоре максимально точно и детально: сумма контракта, сумма НДС, прочие условия, чтобы не возникало разночтений. Если нужных пунктов не будет, то это может привести к спорным и конфликтным ситуациям: одной стороне придется доплачивать, вторая может “забыть” перечислить налоги, между ними могут возникать споры (в том числе и судебные), поэтому лучше все обсудить и описать в документах.

Как работает механизм

Под действие налога попадают все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, в том числе и безвозмездная передача.

Объектом обложения являются операции по реализации, включая безвозмездную передачу. То есть, по сути, любая сделка облагается НДС, но в налоговом кодексе есть некоторые исключения по данной теме. Так кто платит НДС: заказчик или исполнитель? Можно ответить следующим образом: налог оплачивает заказчик исполнителю, а исполнитель перечисляет его в бюджет, если является его плательщиком. То есть исполнитель (продавец) по сути посредник между заказчиком (покупателем) и государством.

Внимание: не все предприниматели являются плательщиками НДС, что позволяет им работать без этого налога. В основном это касается ИП с малыми оборотами.

Обычно этот налог платят компании, организации и индивидуальные предприниматели, которые работают на обычной системе, так называемой ОСНО. При этом они автоматически добавляют к стоимости своих услуг и товаров НДС и выставляют конечную цену покупателю. Не допускается указывать ценники без НДС, а затем начислять его на кассе: покупатель должен знать точную стоимость при совершении сделки. В договорах он просто выносится отдельной строчкой (равно как и в кассовых чеках). После получения средств продавец (исполнитель) перечисляет необходимую сумму в бюджет. В некоторых случаях он может уменьшить налог на размер входящего в компанию НДС, то есть того, который ему вменяют контрагенты, реализующие сырье, товары или предоставляющие услуги.

Как реализуется

Выше мы уже описали основные принципы работы с налогом, но давайте разберем их подробнее, чтобы не осталось вопросов. Старайтесь при заключении договора добиться того, чтобы не было вариантов для разночтений. Вам нужно четко прописать сумму контракта и размер НДС, на ценниках можно просто указывать общую стоимость. Например, стоимость товара составляет 250 000 рублей, в том числе НДС 50 000 рублей. В ценнике можно просто указать стоимость товара в 120 рублей, а на кассе выбьется стоимость в 80р+20р. Соответственно, это работает только в тех случаях, когда продается товар или услуга, которая попадает под действие НДС, а ИП или организация, реализующая товар, является плательщиком НДС.

Внимание: если предприниматель работает на упрощенных режимах, то ему не нужно оплачивать этот налог государству. Подробнее об этом можно прочитать в налоговом кодексе или получить консультацию у юриста.

Если в договоре не указана информация

Начинающие предприниматели нередко делают ошибку, указывая в договоре цену своих услуг, но забывая внести в него строку о налоге на добавленную стоимость, хоть они и работают на общей основе. Это грозит серьезными проблемами. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ утверждает, что предоставляющая услуги сторона обязана начислить налог на стоимость реализуемых услуг или товара. Некоторые считают, что если в договоре указана цена без НДС, то подразумевается, что он насчитается потом, а в документе нужно указать только реальную стоимость товара/услуг. Но это серьезное заблуждение. Согласно требованиям Гражданского кодекса, в контакте и на ценнике должна указываться только конечная цена.

Клиент должен четко понимать, во что ему обойдется услуга. Указывать цену без НДС недопустимо, поэтому, если вы не пропишете ее в договоре, контрагенты подумают, что он уже включен в обозначенную сумму. И в случае судебных разбирательств суд будет на их стороне. Поэтому не допускайте ошибок: вы должны поставить покупателям товары или услуги именно по той цене, которая указана в бумагах. Если в ходе работы стоимость товара/услуги изменится, то нужно оформить дополнение к договору и согласовать все изменения с заказчиком. Самовольно менять стоимость недопустимо: это грозит стороне санкциями и судами.

Внимание: если вы забыли указать НДС в контракте, то это сугубо ваша проблема и заказчик не должен вам потакать, доплачивая до нужного уровня. Вам придется выполнить работу и погасить НДС из суммы платежа, а не требовать доплат у покупателя.

Итак, кто платит НДС покупатель или продавец, если в договоре была забыта эта строчка, а исполнитель работает на общей системе? В этом случае обязанность по уплате ложится на исполнителя договора. Но в принципе он может обратиться к своему клиенту и объяснить ситуацию: в большинстве случаев это работает, но не всегда. К примеру, заказчик уже согласовал выделение средств и просто не сможет получить +20% в бухгалтерии, особенно при крупных заказах. Если вам удастся достигнуть договоренности, то оформляется дополнительное соглашение. Если же нет, то вам придется выполнять взятые на себя обязанности по той цене, которую вы указали в документах. Обжаловать договор в суде не получится: Высший арбитражный суд России выдал постановление, что сумма НДС должна входить в окончательную цену.

Читайте так же:  Какие условия по ипотеке существуют для молодых специалистов

Что делать, если нет расчета

Давайте рассмотрим распространенную ситуацию: исполнитель забыл указать в договоре строчку о налоге на добавленную стоимость. В нем есть только общая стоимость работ. При этом нужно понять, сколько же НДС платится с суммы. Здесь есть два варианта развития событий:

  1. Его оплачивает покупатель, с которым таки удалось заключить соглашение.
  2. Его оплачивает исполнитель, который не смог договориться о допплатеже.

Внимание: с 2004 года стандартная ставка НДС в России составляла 18%. С 2019 года она вырастает до 20% согласно с распоряжением правительства и президента.

При этом действуют сниженные ставки на определенные категории товаров. К примеру, на часть продуктов и медицинские услуги/препараты действует ставка в 10%, на некоторые спецтовары ставка нулевая. При этом экспортер имеет право на возврат НДС, но для этого ему нужно подать необходимый перечень документов, чтобы получить компенсацию. Для примера мы возьмем действующую в 2019 году ставку в 20%. Если покупатель согласился сделать доплату, то просто нужно высчитать 20 процентов и добавить их к сумме. Например, в контракте указана цифра в 450 тысяч рублей. 450 000*0,2=90 000 рублей. 450 000 + 90 000= 540 000 рублей общий размер платежа. При этом в контракте следовало бы прописать: общая сумма сделки 540 000 рублей, из них НДС 90 000.

Далее рассматриваем вариант, когда соглашения достигнуть не удалось. С чего платится НДС в этом случае? Дополнительного платежа не будет, поэтому в сумму, указанную в контракте, уже фактически включен наш налог. Чтобы его высчитать, нужно использовать расчетную ставку (в нашем случае 20%). Чтобы правильно посчитать, нужно использовать формулу 20/120. Поясним на примере. Итак, у нас есть все тот же контракт на 450 тысяч, но при этом покупатель отказался делать доплаты. Продавец проводит несложное арифметическое действие: 450 000*20/120=75 000 рублей. Это и есть размер налога, то есть прибыль продавца составит 450 000 — 75 000=375 000.

Как видите, потеря довольно весомая, поэтому никогда не забывайте включать в контракт или договор пункт о размере НДС, иначе вы просто останетесь без прибыли. Нередко предприниматели накручивают на сделке именно эти 20–25%, и если вам придется вернуть в бюджет 20 процентов, то вы просто отработаете в ноль (или в минус). Если применяется ставка в 10%, то, соответственно, нужно использовать формулу 10/110, т. е. 450 000*10/110=40 909 рублей. 450 000 — 40 909 = 409 101 рубль получит предприниматель прибыли.

Как работать по УСН

Если индивидуальный предприниматель или организация работает УСН, то нужно учитывать определенные нюансы законодательства. При упрощенной системе налогообложения продавец (или предоставляющая услуги сторона) не оплачивает НДС, соответственно, в ценник он не входит (как и в контракт). Но здесь возможны некоторые исключения. Например, покупатель заключает контракт с упрощенцем и просит его насчитать налог, проведя его по бумагам. Для подобных случаев есть несколько обоснований, поэтому ситуация вполне реальна. В этом случае продавец просто добавляет к сумме нужный процент, после чего производит оплату в налоговую даже несмотря на то, что работает на упрощенной системе. Платится в бюджет лишь та сумма, которая указана в контракте или счет-фактуре, остальные операции, проходившие традиционным способом, не оплачиваются.

Рассмотрим обратную ситуацию: предоставляющая услуги сторона работает на общей системе налогообложения, а приобретающая — на упрощенной. В этом случае все проходит по классической схеме. То есть продавец вносит в счет-фактуру или в контракт сумму с начисленным НДС и отдельно выделяет ее, чтобы клиент понимал, за что берется дополнительная сумма. Далее все происходит традиционно: сторона, работающая на общей системе, оплачивает налог, а упрощенщик просто получает товар или услугу.

Кому не нужно платить

Напоследок давайте рассмотрим, кто не платит НДС. Все ситуации детально рассматриваются в налоговом кодексе. Так, физлица не оплачивают его, если работают с валютой (обмен, покупка, передача). Не происходит оплата в случае передачи материально-технических ценностей с целью инвестирования, для ведения уставной деятельности или по концессионному соглашению. Не требуется оплата в случае безвозмездной передачи органам власти культурного и социального имущества, а также различной недвижимости.

Далее разберем ситуации с предпринимателями и ООО. Выплаты не производятся в следующих ситуациях:

  1. Организация работает на упрощенной системе налогообложения.
  2. Если ведется работа по системе для сельхозпроизводителей.
  3. Если ведется работа по патентам.
  4. Если в компании действует ЕНДВ.
  5. Организации, задействованные в проекте “Сколково”.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В целом в большинстве случаев не платят его лица, работающие по упрощенной системе. Для того чтобы на нее попасть, нужно получать меньше двух миллионов рублей за год. Если размер был превышен, то налоговая переведет вас на другую систему и придется платить. Если в будущем доход упадет, то нужно снова подать заявление на переход. В теории он возможен автоматически, но на практике рекомендуем вам обратиться в ФНС и написать заявление до начала нового отчетного периода.

Источники


  1. Мархгейм, М. В. Правоведение / М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленский, Е.Е. Тонков. — М.: Феникс, 2009. — 416 c.

  2. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.

  3. ред. Грязнова, А.Г.; Федотова, М.А. и др. Оценка недвижимости; М.: Финансы и статистика, 2013. — 496 c.
  4. Юсуфов, А.Г. История и методология биологии. Учебное пособие для ВУЗов / А.Г. Юсуфов. — М.: Высшая школа, 2011. — 107 c.
  5. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.
Кто должен оплачивать ндс — покупатель или продавец
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here